Corrigé EXAMEN FISCALITE CONTROLE 2010
CORRIGE. Juin 2006. Première Partie : ( 9 points). 1. Régime fiscal de la société
« Immopro» et les avantages auxquels elle peut prétendre ( 1,5). Elle est ...
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UNIVERSITE DE TUNIS
INSTITUT SUPERIEUR DE GESTION
Examen année universitaire 2009 2010 session de contrôle
Module denseignementFiscalité directe et indirecte
BarèmeNombre de pagesEnseignantsFilière
Exercice n° 1 : 4 points
Exercice n° 2 : 7 points
Exercice n° 3 : 5 points
Exercice n° 4 : 4 points
2F. DERBEL
K. DEROUICHE
W. BEN SALAH3ème A. Licence Fondamentale. en Gestion Parcours : comptabilitéN.B : Documents interdits. Seules les machines à calculer non programmables sont autorisées.
EXERCICE N° 1 :
Quelles sont les différentes catégories dassujettis à la TVA ?
Assujetti à titre obligatoire (de droit) (0. 5)
Assujetti par option (0.5)
Assujetti partiel (0.5)
Assujetti par erreur (0.5)
Un tunisien résident en Allemagne doit-il acquitter limpôt sur les revenus en Tunisie ?
Cet allemand doit payer limpôt sur les revenues de source tunisienne sous réserve de lapplication de la convention tuniso-allemande. (1.25)
Quelles sont les dates de dépôt des déclarations des acomptes provisionnels ?
25 juin ; 25 septembre ; 25 décembre (0.25) x 3
EXERCICE N° 2
Lentreprise « ALPHA », partiellement assujettie à la TVA (au taux de 18%) a réalisé en 2008 les opérations suivantes :
- Ventes locales TTC 520.000
- Ventes à lexportation de produits soumis 130.000
- Ventes à lexportation de produits exonérés (sans option) 80.000
- Ventes en suspension 170.000
- Ventes locales de produits exonérés 150.000
La société a réalisé les opérations suivantes au cours de 2009 :
Achat dune voiture de fonction pour le directeur financier dune puissance fiscale de 7 chevaux pour un montant de 20.000 Hors TVA.
TVA non déductible (0.5)
Acquisition dune machine amortissable sur 5 ans pour une valeur de 100.000 Hors TVA.
TVA déductible 100.000*18%*79,16%=14.248,800 (1)
Importation de matières premières dune valeur déclarée en douane de 85.000, les droits de douane sont de 12.500, FODEC 1%, Droit de consommation 25% et TVA 18%.
TVA déductible = [(85.000*1,26)+12.500]*18%*79,16%=17.041,564 (1)
Payement de la prime dassurance de lannée 2009 pour un montant de 5.900 TTC.
Pas de TVA (0.5)
Entretien de la voiture de fonction du directeur financier pour 590 TTC.
TVA non déductible (0.5)
Paiement des intérêts sur crédit bancaire de 8.600 et dune commission de 2.000 Hors TVA.
Pas de TVA sur les intérêts (0.25)
TVA sur les commissions = 2.000*18%*79,16% = 284.976.(0.5)
TAF :
1 Déterminer le pourcentage de déduction de TVA applicable en 2009.
[520.000 + (130.000+170.000)x1,18] / [520.000+(130.000+170.000)x1,18]+80.000+150.000= 874.000 / 1.104.000=79,16% (1.5)
2- Déterminer la TVA déductible au titre de chacune des opérations susvisées, sur la base du pourcentage déterminé au 1°).
4- Quelle régularisation doit être opérée par la société si le pourcentage déterminé à partir des opérations réalisées en 2009 serait de :
4.1 82% aucune régularisation (0.25)
4.2 70% Régularisation TVA déductible = (100.000*18%*70%)-14.248,800= 1.648,800 (A reverser) (1)
EXERCICE N° 3
Monsieur ALI est un expert comptable qui a réalisé durant lannée 2009 les revenus suivants :
Honoraires 150.000 Hors TVA.
Dividendes reçus au titre de sa participation dans une société dexpertise comptable pour 24.000.
Encaissement des loyers dun appartement pour 6.000.
Encaissement des intérêts sur un compte dépargne pour un montant net de retenue à la source de 20% pour 1.000.
Monsieur ALI est marié ayant 3 enfants âgés respectivement de 26, 23 et 21 ans, le premier enfant étant handicapé, le troisième est étudiant non boursier.
Il a souscrit en 2009 une assurance vie pour 5.000 et a accordé des dons au fonds de solidarité nationale 26-26 et à une équipe sportive pour respectivement 600 et 200.
TAF :
Calculer lIRPP dû par monsieur ALI au titre de lannée 2009, sachant quil a opté pour le forfait dassiette.
BNC : 150.000*1,12*70%= 117.600 (0.5)
RVM = 24.000
R fonciers = (6.000*0,7)= 4.200 (0.25)
RCM = 1.250 (0.25)
Revenu global imposable = 123.050 (0.75)
Déductions communes (150+1.000+600) (0.25)x3
Assurance vie : (2.400) (0.25)
Dons 26-26 : (600) (0.25)
Revenu net imposable = 118.300 (0.25)
IRPP = 23.905+13.025=36.930 (0.75)
Déterminer limpôt à liquider par monsieur ALI au titre de 2009, sachant quil a supporté des retenues à la source sur les honoraires pour 25.200.
Impôt à liquider = 36.930-25.200-250=11.480 (1)
EXERCICE N° 4
Liquider limpôt sur les sociétés de la société commerciale « SAMSAR »au titre de 2009 et déterminer le montant du premier acompte provisionnel de 2010, sachant que :
Lexercice 2008 dégage un report dimpôt sur les sociétés de 25.000.
Le bénéfice fiscal imposable de lexercice 2009 sest élevé à 190.000 (résultat fiscal après avoir effectué tous les retraitements prévus par la législation fiscale).
Au cours de lexercice 2009, les clients de la société « SAMSAR » ont opéré des retenues à la source sur les règlements servis à la dite société et totalisant 20.000.
Au cours de lexercice 2009, lavance sur importation de 10% payée par la société a été de 23.000.
Au cours de lexercice 2009, la société a cédé un magasin ayant une valeur comptable nette de 50.000 pour un prix de 65.000.
Au cours de lexercice 2009, la société a cédé sa participation dans le capital de la société « ABC » et a réalisé une moins value de 6.000.
La société a supporté des retenues à la source et des avances sur importations en 2010 (jusquà la date du premier acompte), pour 20.000.
Impôt dû = 190.000*30% = 57.000 (0.25)
Report dIS 2008 = -25.000 (0.25)
R/S = -20.000 (0.25)
Avance sur importation = -23.000 (0.25)
IS à reporter = 11.000 (0.5)
Acomptes dus
IS théorique (190.000-15.000+6.000) * 30%= 54.300 (1)
Premiers acompte provisionnel dû en 2010 : 54.300*30% = 16.290 (0.5)
AP à liquider = Acompte provisionnel dû report dIS 2009 R/S et avances sur importations
AP à reporter 16.290 - 11.000- 20.000 = 14.710 (1)
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