corrige dossier sic n°3 - Exercices corriges
N.B. Tous les fichiers cités dans les énoncés sont accessibles en salle de TD,
dans le répertoire ... les sujets de chacun des deux groupes ainsi qu'un score
moyen par sujet, calculé sur l'ensemble des 5 pièces. ...... Residuals 283 6265
22.14.
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TRAVAUX DIRIGES CHAPITRE II :
MESURE DES DEPRECIATIONS DACTIF ET LEUR TRADUCTION DANS LES COMPTES
TOC \o "1-3" \h \z \u HYPERLINK \l "_Toc171744885" TRAVAUX DIRIGES CHAPITRE II : PAGEREF _Toc171744885 \h 1
HYPERLINK \l "_Toc171744886" MESURE DES DEPRECIATIONS DACTIF ET LEUR TRADUCTION DANS LES COMPTES PAGEREF _Toc171744886 \h 1
HYPERLINK \l "_Toc171744887" EXERCICE 2.1 : NORMA SA PAGEREF _Toc171744887 \h 2
HYPERLINK \l "_Toc171744888" EXERCICE 2.2 : DEPRECIATION DES STOCKS : CAS DUPUIS PAGEREF _Toc171744888 \h 4
HYPERLINK \l "_Toc171744889" EXERCICE 2.3 : DEPRECIATION DES CREANCES- CAS PARADE PAGEREF _Toc171744889 \h 5
HYPERLINK \l "_Toc171744890" EXERCICE 2.4 : CAS MAN PAGEREF _Toc171744890 \h 6
HYPERLINK \l "_Toc171744891" EXERCICE 2.5 : DEPRECIATION DES VMP : CAS PARADE 2 PAGEREF _Toc171744891 \h 7
HYPERLINK \l "_Toc171744892" EXERCICE 2.6 : DEPRECIATION DES VMP : CAS LOIC PAGEREF _Toc171744892 \h 8
HYPERLINK \l "_Toc171744893" EXERCICE 2.7 : CAS DENSEMBLE PAGEREF _Toc171744893 \h 8
HYPERLINK \l "_Toc171744894" EXERCICE 2.8 : CAS ROULANT PAGEREF _Toc171744894 \h 9
HYPERLINK \l "_Toc171744899" EXERCICE 2.9 : CAS NORMAIS PAGEREF _Toc171744899 \h 10
HYPERLINK \l "_Toc171744900" EXERCICE 2.10 : CAS MELANIE PAGEREF _Toc171744900 \h 10
HYPERLINK \l "_Toc171744910" EXERCICE 2.12 : CAS NORIAS PAGEREF _Toc171744910 \h 14
HYPERLINK \l "_Toc171744913" EXERCICE 2.13 : CAS COMPOS PAGEREF _Toc171744913 \h 16
HYPERLINK \l "_Toc171744914" EXERCICE 2.14 : CAS DUFLOC PAGEREF _Toc171744914 \h 17
HYPERLINK \l "_Toc171744915" EXERCICE 2.15 : EXTRAIT EVALUATION 1 M 721 2006 2007 PAGEREF _Toc171744915 \h 20
EXERCICE 2.1 : NORMA SA
Valeur à retenir au 31.12.N pour les titres A = valeur dutilité à la clôture de lexercice, c'est-à-dire 9,50 ¬ .
Valeur à retenir au 31.12.N pour les titres C = 165, valeur qui tient compte des perspectives générales d évolution de l entreprise et est également fondée sur une valeur de marché (cours en bourse)
Dépréciations nécessaires au 31.12.N
TitresDépréciation unitaireNombre de titresdépréciation nécessaire261 Titres de participation A12 - 9,50 = 2,50350875,00261 Titres de participation B0,00 VA>VE1 2000TOTAL DEPRECIATION875,00273 TIAP C180 - 165 =15,003505 250,00271 Autres titres immobilisés D210 -197 = 13,0050650,00TOTAL DEPRECIATION 5 900, 00
3. Ecritures au 31.12.N
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268662Dotations aux dépréciations des immobilisations financières875,002961dépréciations titres de participation875,00dépréciation sur titre A31-1268662Dotations aux dépréciations des immobilisations financières5 250,002973dépréciations des TIAP5 250,00dépréciation sur TIAP C 31-1268662Dotations aux dépréciations des immobilisations financières650,002971dépréciations des titres immobilisés650,00dépréciation sur D
4. Tableau dajustement des dépréciations.
Titres Dépréciation nécessairedépréciation antérieuredotationsrepriseTitres de participation A875,00525,00350,00Titres de participation B0TIAP C5 250,003 500,001 750,00Titres immobilisés D650,001 000,00350,00TOTAUX2 100 ,00350,00
Ecritures au 31.12.2006
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268662Dotations pour dépréciations des immobilisations financières350,002961dépréciations titres de participation350,00Ajustement dépréciation sur titre A31-1268662Dotations aux dépréciations des immobilisations financières1 750,002973dépréciations des TIAP1 750,00Ajustement dépréciation sur titre TIAP C31-122971dépréciations des titres immobilisés350,0078662Reprise sur dépréciation des immobilisations financières350,00Ajustement dépréciation sur titre D
EXERCICE 2.2 : DEPRECIATION DES STOCKS : CAS DUPUIS
Remarques : Les dépréciations sur stocks ont corrigées par la méthode préférentielle (reprise dépréciation sur stock initial et constitution dépréciation sur stock final). Il était aussi possible dajuster les dépréciations : dotation de 43 570 ¬ sur le stock de marchandises et reprise de 432 ¬ sur les produits finis
StockValeur actuelleValeur entréeDépréciation NDépréciation antérieureAjustementMarchandises2210*592,80-15) =
171 938216 11644 17860843 570Produits finis(300 000- 1 104) = 298 896300 0001 1041 536- 4322ème solution : Annulation de la dépréciation antérieure,
Constatation de la dépréciation N (méthode préférentielle)1ère solution : comptabilisation des ajustements
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-126037Variation de stocks de marchandises576 000,0031-1237Stock de marchandises576 000,00Annulation stock initial du 01-01-N marchandises 31-1237Stock de marchandises216 116,0031-126037Variation de stocks de marchandises216 116,00Constatation stock final au 31.12.N marchandises 31-12397dépréciation stock de marchandises608,0031-1278173Reprises sur dépréciation des stocks et en cours608,00Annulation dépréciation sur stock initial marchandises 31-1268173Dotations aux dépréciations des stocks et en cours44 178,0031-12397dépréciation stock de marchandises
(216 116-(92,80-15)*2210))44 178,00Constatation dépréciation du stock final de marchandises 31-127135Variation des stocks de produits finis250 000,0031-12355Stocks de produits finis250 000,00Annulation stock initial du 01-01-N PF31-12355Stocks de produits finis300 000,0031-127135Variation des stocks de produits finis300 000,00Constatation stock final au 31.12.N PF
31-123955dépréciation stock de PF1 536,0031-1278173Reprises sur dépréciation des stocks et en cours1 536,00Annulation dépréciation sur stock initial PF31-1268173Dotations aux dépréciations des stocks et en cours1 104,0031-123955dépréciation stock de PF 1 104,00Constatation dépréciation du stock final de PF
EXTRAIT DU COMPTE DE RESULTAT AU 31.12 APRES INVENTAIRE
CHARGESPRODUITSCharges dexploitation
Variation de stocks de MP
576 000 216 116
Dotations aux dépréciations des stocks
44 178 + 1 104
359 884
45 282PRODUITS DEXPLOITATION
Production stockée
300 000 250 000
Reprise sur dépréciations des stocks 608 + 1 536
50 000
2 144 EXTRAIT DU BILAN AU 31 12 N APRES INVENTAIRE
ACTIFBRUTDEPRECIATIONNETACTIF CIRCULANT
Stocks de MP
Stocks de PF
216 116
300 000
44 178
1 104
171 938
298 896
EXERCICE 2.3 : DEPRECIATION DES CREANCES- CAS PARADE
Etat des créances douteuses au 31. 12. N
CLIENTSCréances (TTC)Pertes à prévoir
sur créancesNOUVEAUX%¬ BIJAS358,8040120,00JANAS837,2020140,00LOPEZ1 495,0010125,00Totaux2 691,00385,00CLIENTS ANCIENSCréances (TTC)DEPRECIATION ANTERIEUREAJUSTEMENTVICIER1 943,50812,50Insolvable
Reprise 812,50
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-12 416Clients douteux2 691,00411clients2 691,00Transferts des clients devenus douteux en 41631-1268174Dotations aux dépréciations des créances385,0031-124916dépréciations des créances douteuses385,00dotations dépréciation sur créances douteuses31-12654Perte sur créances irrécouvrables1 625,0044571TVA collectée (ou 44551 TVA à Décaisser)318,5031-12416Clients douteux1 943,50Constatation perte sur Vicier31-124916dépréciations des créances douteuses812,5031-1278174Reprises sur dépréciation des créances812,50Annulation dépréciation sur créance douteuse VICIER
EXERCICE 2.4 : CAS MAN
Justification du compte 416 de la balance avant inventaire.
Solde du compte 416 = total des créances douteuses au 01-01-N règlements effectués par ces clients douteux sur la période.
4161 148,16119,601 196,001 196,00601,592 945,751 315,60 SD 31-12 1 630,15
Etat des créances douteuses au 31. 12. N
CLIENTSCréances (TTC)
Pertes à prévoir
sur créances
(dépréciation nécessaire)
Dépréciations au 01.01.N
(antérieure)Dotations nécessairesReprises à constater%¬ Allais1 028,56
Insolvable, perte définitive400,00400,00Mardow0600,00600,00Lucie601,59Insolvable, perte définitive260,000260,00Lamoir1 694,3360850,000850,00Totaux850,001 260,00
Ecritures
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-12416Client douteux1 694,3331-12411Client 1 694,33Transfert de Lamoir en douteux31-1268174Dotations aux dépréciations des créances850,0031-124916dépréciations des créances douteuses850,00Ajustement sur créances douteuses31-124916dépréciations des créances douteuses1 260,0031-1278174Reprises sur dépréciation des créances1 260,00Annulation dépréciation sur créance douteuse31-12654Pertes sur créances irrécouvrables1 363,0031-1244571TVA collectée267,1531-12416Clients douteux1 630,15Constatation perte définitive sur Allais + Lucie
31-12654Pertes sur créances irrécouvrables638,0031-1244571TVA collectée125,0531-12411Clients 763,05Constatation perte définitive sur MironEXERCICE 2.5 : DEPRECIATION DES VMP : CAS PARADE 2
Aucune compensation ne peut être appliquée entre plus value et moins value, sauf si le titre provient de la même entreprise et confère les mêmes droit. Ici les titres Peugeot répondent à ces critères, doù le calcul suivant pour évaluer la dépréciation du portefeuille.
Valeur globale acquisition titres Peugeot : 20*54 + 15 * 90 = 2 430
Valeur au 31 12 : 35 * 75 = 2 625 ( Pas de dépréciation
Etat des valeurs mobilières de placement de lentreprise PARADE
TitresNom-brePrix dachat unitaireCours moyen décembre NPertes à prévoir au 31.12.NDépréciation constituée en N-1Dépré-ciation à constater en NReprise à constater en NBOUYGUES25163143500354146PEUGEOT SA205475aucune100100PEUGEOT SA1590ALSTHOM10201910155VIRAX103537Aucune44MANURHIN4161488Totaux154109
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268665Dotations aux dépréciations des VMP154,0031-125903dépréciations des VMP154,00Ajustement dépréciation sur VMP31-125903dépréciations des VMP109,0031-1278665Reprises sur dépréciation VMP109,00Ajustement dépréciation sur VMP
EXERCICE 2.6 : DEPRECIATION DES VMP : CAS LOIC
VMPValeur dachat du portefeuilleValeur dinventaire N-1Provision nécessaire N-1Valeur dinventaire NProvision nécessaire NajustementC N-11 024,00960,0064,00C N4 508,804 121,60387,20323,20D1 100,001 169,600Total+ 323,20
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268665Dotations aux provisions pour dépréciation des VMP323,0031-125903Provisions pour dépréciations des VMP323,00Ajustement provision sur VMPEXERCICE 2.7 : CAS DENSEMBLE
391Dépréciation stock de MP3 000,0078173Reprise sur dépréciations des stocks3 000,00Ajustement dépréciationAUTRE SOLUTION PREFERENTIELLE
Annulation dépréciation sur stock initial et constitution dépréciation sur SF391Dépréciation stock de MP8 000,0078173Reprise sur dépréciations des stocks8 000,00Annulation dépréciation sur stock initial68173Dotations aux dépréciations des stocks5 000,00391Dépréciations des stocks de MP5 000,00Constitution dépréciation sur stock final416Clients douteux5 980,00411Clients5 980,00Transfert Albert client en douteux68174Dotations aux dépréciations des créances500,004916dépréciation des créances clients500,00Constitution dépréciation sur clients (5 980/1,196*10%)654Perte sur créances irrécouvrables6 500,0044571TVA collectée1 274,00416Client douteux7 774,00Perte sur créance Bonduel4916dépréciation des créances3 250,0078174Reprise sur dépréciation des créances3 250,00Annulation dépréciation devenue sans objet
68665Dotations aux dépréciations des VMP4 000,005903dépréciation des VMP4 000,00Ajustement dépréciation sur VMP B (2 000 * 5 6 000)5903dépréciation des VMP500,0078665Reprise sur dépréciation des VMP500,00Annulation dépréciation sur VMP A car VA>VE
EXERCICE 2.8 : CAS ROULANT
1. Base amortissable :
Coût dachat valeur résiduelle
Coût dachat = 25 000
Valeur résiduelle = 10 500 - 500 = 10 000 ¬
( Base amortissable : 25 000 - 10 000 = 15 000
Amortissement linéaire sur 4 ans (Taux : ¼*100 = 25 %)
Date de mise en service : 07.07.N
VNC = Valeur d entrée Dépréciations (amortissement + dépréciation)
Méthode classique de calcul et de présentation.
Aujourdhui, cette méthode est une méthode fiscale, elle na plus a priori de raison dêtre utilisée en comptabilité, dautant que ladministration fiscale nadmet pas la déduction de la valeur résiduelle. Le tableau damortissement linéaire fiscale doit donc se faire sur une base de 25 000 ¬ et non 15 000 ¬ .
AnnéeBase TauxCalcul amortissementAmortissementVNC
Valeur entrée - amortissement N15 00025 %15 000 * 0,25 * 173/3601 80223 198N+115 00025 %15 000 * 0,253 75019 448N+215 00025 %15 000 * 0,253 75015 698N+315 00025 %15 000 * 0,253 75011 948N+415 00025 %15 000 * 0,25* 187/3601 94810 000
Autre méthode, basée sur le nombre de jours. 4 * 360 = 1 440 jours
AnnéeBase Calcul amortissementAmortissementVNC N15 00015 000 * 173/14401 80223 198N+115 00015 000 * 360/14403 75019 448N+215 00015 000 * 360/14403 75015 698N+315 00015 000 * 360/14403 75011 948N+415 00015 000 * 187/14401 94810 000
Variante, méthode de calcul basée sur le nombre de jours.
AnnéeBase Calcul amortissementAmortis-
sementVNC N15 00015 000 * 173/14401 80223 198N+113 198 (15 000 1 802)13 198 * 360/ (1440-173)3 75019 448N+29 448 (13 198 3750)9 448 * 360/ (1440-533)3 75015 698N+35 698 (9448 3 750)5 698 * 360/5473 75011 948N+41948 (5 698 3750)1 948 * 187/1871 94810 000
En fin de plan, la VNC doit être égale à la valeur résiduelle, lorsquil y en a une.
Ecriture au 31.12.N
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268112Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles1 80231-1228182Amortissement matériel de transport1 802Dépréciation camion selon plan amortissement
EXTRAIT DU COMPTE DE RESULTAT (en tableau) au 31.12.N
CHARGESCharges dexploitationDotations dexploitation :
Sur immobilisation :
Dotations aux amortissements
1 802
3 750
EXTRAIT DU BILAN AU 31.12.N Après inventaire N+1 après inventaire
ACTIFBrutAmort/dépNetACTIF IMMOBILISEImmobilisations corporellesAutres immobilisations25 000
25 0001 802
5 55223 198
19 448
EXERCICE 2.9 : CAS NORMAIS
Plan damortissement de la machine
Solution avec base de calcul = VNC N-1
AnnéeBase Calcul amortissementAmortissementVNC N50 00050 000 * 10 000/100 0005 00045 000N+145 00045 000 * 20 000/90 00010 00035 000N+235 00035 000 * 30 000/70 00015 00020 000N+320 00020 000 * 20 000/40 00010 00010 000N+410 00010 000 * 20 000/20 00010 0000
Ou Solution avec base de calcul = valeur dentrée.
AnnéeBase Calcul amortissementAmortissementVNC N50 00050 000 * 10 000/100 0005 00045 000N+150 00050 000 * 20 000/100 00010 00035 000N+250 00050 000 * 30 000/100 00015 00020 000N+350 00050 000 * 20 000/100 00010 00010 000N+450 00050 000 * 20 000/100 00010 0000
Ecriture au 31.12.N
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268112Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles5 00031-1228154Amortissement matériel industriel5 000Dépréciation machine selon plan amortissement
EXERCICE 2.10 : CAS MELANIE
Tableau damortissement mode linéaire
Date de mise en service : 15 août 2002
Base amortissable : Coût dacquisition valeur résiduelle
= 20 000 - 0 = 20 000
Taux linéaire : 1/5 ans * 100 = 20 %
Ou en nombre de jours, 5 * 360 = 1800
VNC = Coût dacquisition dépréciations
Méthode classique
AnnéeBase CalculAmortissement comptableVNC comptable200220 00020 000 * (135/1800) 1 50018 500,00200320 00020 000 * (360/1800) = 4 0004 00014 500,00200420 0004 0004 00010 500,00200520 0004 0004 0006 500,00200620 0004 0004 0002 500,00200720 00020 000 * 225/1800) 2 5000Ou avec le taux
AnnéeBase CalculAmortissement comptableVNC comptable200220 00020 000 * 20 % *(135/360) 1 50018 500,00200320 00020 000 * 20 % = 4 0004 00014 500,00200420 0004 0004 00010 500,00200520 0004 0004 0006 500,00200620 0004 0004 0002 500,00200720 00020 000 * 20 % * (225/360) 2 5000
Tableau damortissement mode dégressif 1er jour du mois dacquisition = 1er juillet 2002
Coefficient dégressif pour une acquisition en 2002 et durée de vie de 5 ans = 1,75 ( Taux dégressif = taux linéaire * coefficient = 20 % * 1,75= 35 %
AnnéeBase
(1)Taux en %Calcul amortissement fiscalAmortissement fiscalVNC fiscaleLD200220 000,00203520 000 *0,35 *6/12 3 50016 500,00200316 500,00253516 500 *0,35 5 77510 725,00200410 725,00331/33510 725 *0,35 3 7546 971,0020056 971,00506 971*0,5 3 4853 486,0020063 486,001003 486 * 1,00 3 4860 Calcul des amortissements dérogatoires
Année Amortissement fiscalAmortissement comptabledérogatoiresDotationsreprise20023 5001 5002 00020035 7754 0001 77520043 7544 00024620053 4854 00051520063 4864 00051420072 5002 500Total20 00020 0003 7753 775
Ecriture dinventaire au 31.12.2006 Linéaire
DateN°compteIntitulésDébitCrédit31-1268112Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles4 000,0031-1228154Amortissement matériel industriel4 000,00Dépréciation machine outil selon plan amortissement31-12145Amortissement dérogatoire514,0031-1278725Reprise sur amortissement dérogatoire514,00Dépréciation machine outil selon plan amortissement
EXTRAIT DU BILAN AU 31.12.2006 après inventaire
ACTIFBrutAmort/
dépNetPASSIFACTIF IMMOBILISECapitaux propresImmobilisations corporellesInstallations techniques, matériels et outillages industriels20 00017 5002 500Provisions réglementées
2 500
EXTRAIT DU COMPTE DE RESULTAT (en tableau) au 31.12.2006
CHARGESProduitsCharges dexploitationDotations dexploitation :
Sur immobilisation :
Dotations aux amortissements
4 000Produits exceptionnelsReprise sur provisions et transferts de charge2 500
Exercice 2.11 : CAS TUILON
Tableau damortissement linéaire
Base amortissable : 100 000 0 = 100 000
Mise en service 1er janvier N-2
Nombre de jours total de dépréciation : 5 * 360 = 1800
Méthode linéaire en nombre de jours, base constante
ExerciceBaseAmortissementVNCN-2100 000100 000 * 360/1800 =
20 00080 000N-1100 00020 00060 000N100 00020 00040 000N+1100 00020 00020 000N+2100 00020 0000
Méthode linéaire en nombre de jours, base décroissante
ExerciceBaseAmortissementVNCN-2100 000100 000 * 360/1800 = 20 00080 000N-180 00080 000 * 360/ 1 440 = 20 00060 000N60 00060 000 * 360/ 1080 =20 00040 000N+140 00040 000 * 360/720 =20 00020 000N+220 00020 000 * 360/360 =20 0000
Modification plan damortissement
ExerciceBaseAmortis-sementdépréciationTotal dépréciation
Et amortissValeur actuelle, VNC corrigéeN-2100 00020 00020 00080 000N-1100 00020 00040 00060 000N100 00020 00020 00080 00020 000N+120 00010 00090 00010 000N+220 00010 000100 0000Ecritures au 31.12.N
DateCompteIntituléDébitCrédit31.12.N6811Dotations aux amortissements des immobilisations20 000,0031.12.N28154Amortissement du matériel industriel 20 000,00Dotation dépréciation irréversible (amortissement)31.12.N68162Dotations aux dépréciations sur immobilisations corporelles20 000,0031.12.N29154Dépréciation du matériel industriel 20 000,00Dotation dépréciation (non irréversible) NExtraits de bilan au 31.12.N
ACTIFBRUTAmort/ déprNETImmobilisations corporelles
Installations techniques, matériel et outillages industriels.
100 000
80 000
20 000 EXERCICE 2.12 : CAS NORIAS
Tableau damortissement linéaire
ExerciceBaseAmortissementVNC2000100 00010 00090 0002001100 00010 00080 0002002100 00010 00070 0002003100 00010 00060 0002004100 00010 00050 0002005100 00010 00040 0002006100 00010 00030 0002007100 00010 00020 0002008100 00010 00010 0002009100 00010 0000Modification plan damortissement
ExerciceBaseAmortis-sementDépréciationDépréciation totaleVNC, Valeur actuelle
2000100 00010 00010 00090 0002001100 00010 00020 00080 0002002100 00010 00030 00070 0002003100 00010 00040 00060 0002004100 00010 00050 00050 0002005100 00010 00010 00070 00030 000200630 0007 50077 50022 500200730 0007 50085 00015 000200830 0007 50092 5007 500200930 0007 500100 0000
DateCompteIntituléDébitCrédit31.12.056811Dotations aux amortissements des immobilisations10 000,0031.12.0568162Dotations aux dépréciations sur immobilisations corporelles
10 000,0029154Dépréciation sur immobilisations10 000,0028154Amortissement du matériel industriel 10 000,00Dotations 2005
Extrait de bilan au 31.12.2005
ActifBrutAmort et dépréciationNetMatériel100 00070 00030 000
Modification plan damortissement
ExerciceBaseAmortissementdépréciationDépréciations cumuléesValeur actuelle
VNC
linéaire2000100 00010 00010 00090 00090 0002001100 00010 00020 00080 00080 0002002100 00010 00030 00070 00070 0002003100 00010 00040 00060 00060 0002004100 00010 00050 00050 00050 0002005100 00010 00010 00070 00030 00040 000200630 0007 500(7 500)70 00030 00030 000200730 00010 00080 00020 00020 000200830 00010 00090 00010 00010 000200930 00010 000100 00000
! La valeur actuelle fin 2006 ne peut pas excéder la VNC du plan damortissement linéaire
Pour ramener la valeur actuelle à 30 000, il faut reprendre une partie de la dépréciation constatée en 2005.
DateCompteIntituléDébitCrédit31.12.066811Dotations aux amortissements des immobilisations7 500,0028154Amortissement du matériel industriel 7 500,00Dotations 200631.12.0629154Dépréciation du matériel industriel7 500,0078162Reprise sur dépréciations immob7 500,00Reprise dépréciation 2006
Extrait de bilan au 31.12.2006
ActifBrutAmortissement et dépréciationNetMatériel100 00070 00030 000
EXERCICE 2.13 : CAS COMPOS
1/1/0721821Matériel de transport structure15 00021822Matériel de transport plateau2 00044562TVA déductible sur immo3 332404Fournisseurs dimmobilisation20 332Acquisition de la camionnette
Plan damortissement camionnette structure
AnnéeBase TauxCalculAmortissement comptableVNC comptableN15 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 87513 125N+115 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 87511 250N+215 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8759 375N+315 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8757 500N+415 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8755 625N+515 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8753 750N+615 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8751 875N+715 00012,5 %15 000 * 12,5 %1 8750
Plan damortissement camionnette plateau
AnnéeBase TauxCalculAmortissement comptableVNC comptableN2 00025 %2 000 * 0,255001 500N+12 00025 %2 000 * 0,255001 000N+22 00025 %2 000 * 0,25500500N+32 00025 %2 000 * 0,255000
Ecritures au 31.12.N
CompteIntituléDébitCrédit6811Dotations aux amortissements des immobilisations2 375,00281821Amortissement du matériel de transport- structure1 875,00281822Amortissement du matériel de transport- plateau500,00Dotation N
Ecritures au 01/01/N+4
CompteIntituléDébitCrédit21822Matériel de transport plateau2 000,00281822Amortissement du matériel de transport- plateau2 000,00Mise au rebut ancien plateau21822Matériel de transport plateau2 500,0044562TVA déductible sur immobilisation490,00404Fournisseurs dimmobilisation2 990, 00Acquisition nouveau plateau
EXERCICE 2.14 : CAS DUFLOC
LES IMMOBILISATIONS :
La construction acquise le 6 août 2000 pour 100 000 ¬ est amortie linéairement sur 20 ans.
1. Justifiez le montant des amortissements de la construction figurant dans la balance au 31.12.2005 avant inventaire dans le cadre ci-dessous.
Montant cumulé des amortissements au 31.12.2005 avant inventaire :
100 000 * 5 % *(4 + 144/360) = 22 000
2. Calculez la dotation aux amortissements à constater pour lexercice 2005.
Dotation pour 2005 = 100 000 * 5 % = 5 000 taux = 100/20
3. Ecriture
6811
2813Dotations aux amortissements
Amortissements des constructions
Dotation exercice 20055 000,00
5 000,00
4. Complétez lextrait de bilan ci-dessous pour la construction
Bilan au 31 12 2005 après inventaire.
ACTIFBrutAmort/dépNetActif immobiliséImmobilisations corporellesConstruction
100 00027 00073 000
Le poste matériel industriel comporte l acquisition d un nouveau matériel d un coût d acquisition de 30 000,00 ¬ HT. Valeur résiduelle 5 000 ¬
Ce bien a été acquis le 10 mars 2005 et mis en service le 1er avril
Matériel industriel Mode amortissement : linéaire sur 5 ans
Taux : 20 %
Date de début de lamortissement : 1er avril 2005
BASE : 30 000 5 000 = 25 000ExerciceBase de calculAmortissement
Cumul des amortissementsVNC (VB Amortissement)200525 00025 000*0,2* 270/3603 75026 250200625 0005 0008 75021 250200725 0005 00013 75016 250200825 0005 00018 75011 250200925 0005 00023 7506 250201025 0005 000*90/360 =
1 25025 000VR = 5 000
5. Complétez le plan damortissement du matériel industriel selon le mode dégressif (coefficient : 1,75)
Matériel industriel Mode amortissement fiscal: dégressif sur 5 ans
Date de début de lamortissement : 1er mars 2005ExerciceBase de calculAmortissement
Td = 20 * 1,75Cumul des amortissementsValeur résiduelle200530 00030 000 * 0,35 *10/12 = 8 7508 750,0021 250,00200621 2507 437,5016 187,5013 812,50200713 812,504 834,3721 021,878 978,1320088 978,138 978,13 * 50 % = 4 48925 510,874 489,1320094 489,134 489,1330 0000
LES ACTIFS CIRCULANTS :
Stocks et encours :
La dépréciation sur le stock de produit fini figurant dans la balance nest plus justifiée.
Il convient de constater une dépréciation des stocks de matières premières pour un montant de 2 500 ¬ .
Constatez les écritures nécessaires au 31.12.2005
3955
78173
dépréciation stock de PF
Reprise sur dépréciations stocks de PF
Annulation dépréciation sur stock PF1 000,00
1 000,0068173
391
Dotations aux dépréciations des stocks
Dépréciations sur stocks de MP
Constitution dépréciation sur stocks2 500,00
2 500,00
Créances clients.
Constatez les écritures nécessaires au 31 12 2005
654
44571
416
Pertes sur créances irrécouvrables
TVA collectée
Clients douteux
Constatation perte sur créance3 500,00
686,00
4 186,004916
78174Dépréciation des créances
Reprise sur dépréciation
Annulation dépréciation sur créance insolvable (cf balance compte 4916)1 000,00
1 000,00416
411
Clients douteux
clients
transfert clients en douteux3 588,00
3 588,00
68174
4916Dotations aux dépréciations des créances
Dépréciation pour créances douteuses
Constitution dépréciation
70 % * 3 588/1,1962 100,00
2 100,00
Les valeurs mobilières de placement.
Le portefeuille de valeurs mobilières de placement comporte deux catégories de titres :
Titres Prix dachat unitaireNombre de titres acquisValeur actuelle unitaire au 31.12.2005Titres A1820016Titres B36,8610040
Tous les titres ont été acquis au cours de lexercice comptable 2005. Aucune cession na été opérée depuis la date dacquisition.
Calculez la dépréciation éventuelle des titres au 31.12.2005
Titres A : 2* 200 = 400
Titres B : 0
Comptabilisez au journal les écritures nécessaires au 31.12.2005
68665
5903
Dotations aux dépréciations des VMP
Dépréciation sur VMP
Dotation dépréciation sur VMP A400,00
400,00
EXERCICE 2.15 : EXTRAIT EVALUATION 1 M 721 2006 2007
1. Les dépréciations sur stocks au 31.12.2006 sont estimées à 2 000 ¬ pour les matières premières et 4 600 ¬ pour les produits finis.
La balance au 31.12.2006 avant inventaire présente des dépréciations de 1 000 ¬ sur les matières premières et de 5 000 ¬ sur les produits finis.
Calculs éventuels :
Ajustement de dépréciation sur MP : 2 000 1 000 = dotation 1 000
Ajustement de dépréciation sur PF : 4 600 5 000 : reprise : 400
N° compteLibelléDébitCrédit68173
391
Dotations aux dépréciations stock MP
Dépréciation stock MP
Ajustement dépréciation sur MP1 000,00
1 000,003955
78173Dépréciation stock PF
Reprise sur dépréciation stock PF
Ajustement dépréciation sur stock PF400,00
400,00OU
N° compteLibelléDébitCrédit68173
391
3955
Dotations aux dépréciations stock MP
Dépréciation stock MP
Dépréciation stock PF
Constitution dépréciation sur MP6 600,00
2 000,00
4 600,003955
391
78173Dépréciation stock PF
Dépréciation stock MP
Reprise sur dépréciation stock PF
Annulation dépréciation sur SI5 000,00
1 000,00
6 000,00
2. Létude du poste client a mis en évidence les informations suivantes :
La créance sur le client LEFLOP doit être considérée comme définitivement perdue. Celle-ci s élève à 7 774,00 ¬ (dont TVA : 1 274,00 ¬ ) et avait été dépréciée à la clôture de l exercice 2005 pour un montant de 5 200,00 ¬ .
La créance sur le client DIFFICULT est considérée comme douteuse au 31.12.2006. Les informations financières dont dispose l entreprise sur ce client l amène à considérer que le risque de perte sur celle-ci est de 45 %. Le montant de la créance sur ce client s élève à 7 451,08 ¬ (dont TVA : 1 221,08 ¬ )
Calculs éventuels : dépréciation sur DIFFICULT :
Créance HT : 7 451,08/1,196 = 6 230,00 ¬
Dépréciation à constituer : 6 230,00 * 0,45 = 2 803,50 ¬
N° compteLibelléDébitCrédit654
44571
416
Perte sur créances irrécouvrables
TVA colle defg~ ½¾¿ÙÚÛÜÝÞßàáýþÿ D E F ` üøüøüñæñæÓżŢÓÅwÓ¼ÓżÅ]ÓÅ2júhÜ(^hhÔ>*B*UmHnHphÿu j}hhÔUmHnHu jhÜ(^UmHnHuhÜ(^mHnHu2jhÜ(^hhÔ>*B*UmHnHphÿuhÜ(^mHnHuh'¨hÜ(^0JmHnHu$jh'¨hÜ(^0JUmHnHujhÜ(^6Uh hÜ(^6hh.*h_H# efßf g h  9
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